Проблемы классификации товаров в торговых операциях

26 августа, 2024 о наших новостях

При ввозе товаров из третьих стран в Европейский Союз (ЕС), требуется соблюдать порядок ввоза, декларирования и применения таможенных платежей (ввозная пошлина, налог на добавленную стоимость, на определенные товары - акцизный налог) установленный нормативным актам ЕС и национальными нормативными актами. В связи с введенными ЕС санкциями в отношении России и Беларуси значительно возросла важность правильной классификации ввозимых товаров. За неправильную классификацию товаров может быть наложен административный штраф, например, в соответствии со с частью третьей статьи 29 Таможенного законаВ случаях, когда код товара указан неправильно и проклассифицирован на код товара, запрещенного к экспорту в Россию и/или Беларусь, лицо может быть привлечено к уголовной ответственности в соответствии со статьей 84 Уголовного закона for за нарушение санкций, установленных международными организациями и Латвийской Республикой.

Кратко

• У участников торговых операций и Службы государственных доходов часто расходятся мнения по поводу применения кодов к конкретным товарам, и в судах Латвии, а также в Суде Европейского Союза рассматривается множество дел по определению классификационного кода в соответствии с Комбинированной номенклатурой (КН).
• Доступные информационные ресурсы не всегда позволяют четко и своевременно определить код КН. Во всех случаях, когда возникают вопросы или сомнения по поводу классификации товаров, рекомендуется обращаться к специалистам в данной области.
• За неправильную классификацию товаров лицо может быть привлечено как к административной, так и к уголовной ответственности.
• Чтобы избежать проблемных ситуаций, убытков и длительных судебных разбирательств, коммерсанты могут до начала деловых отношений или ввоза товаров обратиться в Таможенное управление Службы государственных доходов и получить обязательную справку о тарифе (SIT).
• Поскольку процесс выдачи SIT может длиться даже несколько месяцев, это не всегда соответствует динамичной торговой среде. Справка выдается в течение 120 дней с дня принятия заявления, но в некоторых случаях этот срок может быть продлен.

В торговых сделках с Россией и Беларусью особое внимание следует уделять именно секторальным санкциям, то есть экономическим и финансовым ограничениям, которые запрещают импорт или экспорт определенных товаров из России или Беларуси, а также оказание услуг.

Одним из проблемных вопросов является правильная классификация товаров в соответствии с Комбинированной номенклатурой Европейского союза.

КН создана на основе международной Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (HS), которая была введена Конвенцией Всемирной таможенной организации от 14 июня 1983 года о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров, которая вместе с Протоколом о внесении изменений от 24 июня 1986 года была утверждена от имени Европейского экономического сообщества Решением Совета 87/369/ЕЭС от 7 апреля 1987 года.

HS представляет собой систематизированный список описаний и кодов товаров, используемый по всему миру, главным образом для целей международной торговли и статистики. Он был создан и поддерживается Всемирной таможенной организацией.

Классификация товаров 

Классификация товаров в Европейском Союзе осуществляется в соответствии с Регламентом Совета (ЕЭС) № 2658/87 от 23 июля 1987 года о тарифной и статистической номенклатуре и общем таможенном тарифе и ежегодными изменениями, внесенными в его Приложение I. С 1 января 2024 года вступил в силу Исполнительный регламент Комиссии (ЕС) 2023/2364 от 26 сентября 2023 года, который вносит изменения в Приложение I к Регламенту Совета (ЕЭС) № 2658/87 о тарифной и статистической номенклатуре и общем таможенном тарифе.

Основой для классификации товаров служат шесть общих правил интерпретации комбинированной номенклатуры (первая часть, раздел I (A) Приложения I к КН), которые определяют основные принципы классификации товаров. Например, правила интерпретации предусматривают, что юридическую классификацию товаров в первую очередь определяют записи позиций и примечания к разделам и главам. Любое указание на товар в записи позиции также относится к незавершенным или неоконченным товарам, если представляемые товары обладают основными характеристиками готового или завершенного товара. Такое указание также относится к готовым или завершенным товарам (или товарам, которые в соответствии с этим правилом классифицируются как готовые или завершенные), если они представлены в несобранном или разобранном виде.

Пояснения комбинированной номенклатуры Европейского союза публично доступны , однако, несмотря на это, у участников торговли и Службы государственных доходов часто расходятся мнения о применения конкретных кодов к товарам, и в судах Латвии, а также в Суде Европейского Союза (далее – СЕС) рассматривается множество дел по определению классификационного кода в соответствии с КН.

Здесь следует учитывать не только случаи, когда лица умышленно указывают неверные классификационные коды, пытаясь таким образом снизить сумму уплачиваемого налога или избежать санкций, но и случаи, когда заинтересованные стороны по-разному интерпретируют применимый классификационный код. Это значительный фактор риска, который должен быть надлежащим образом оценен всеми участниками торговли как до начала сделки, так и в процессе ее выполнения.

Судебная практика

В судебной практике СЕС закреплены несколько критериев и принципов классификации товаров, которые помогают лучше понять структуру, использование и толкование КН:

• В интересах правовой определенности и упрощения проверок решающим критерием в тарифной классификации товаров является их объективные свойства и особенности, указанные в описании позиции КН и примечаниях к ее разделу или главе (см. пункт 25 постановления СЕС C-810/18от 30.04.2024, пункт 33 постановления C-635/21 от 09.02.2023, пункты 36 и 37 постановления C-306/18 от 15.05.2019, пункт 22 постановления C-542/21 от 20.10.2022);
• значение и охват таких понятий, для которых в праве ЕС не предоставлено определение, должны определяться в соответствии с их обычным значением в повседневном языке, с учетом контекста, в котором они используются, и целей правового регулирования, частью которого они являются (см. пункт 48 постановления C-182/19 от 26.03.2020, пункт 46 постановления C-788/21 от 09.02.2023, пункт 19 постановления C-201/13 от 03.09.2014);
• если СЕС должен вынести преюдициальное решение в области тарифной классификации, его задача заключается скорее в том, чтобы разъяснить национальному суду критерии, использование которых позволит ему классифицировать соответствующий товар в соответствии с КН, а не в проведении этой классификации самостоятельно. Эта классификация основана на чисто фактической оценке, которую СЕС не обязан проводить (см. пункт 31 постановления C-635/21 от 09.02.2023). Тем не менее, СЕС может предоставить передающему делу суду любые указания, которые он сочтет необходимыми (см. пункт 17 постановления C-198/15 от 26.05.2016);
• xотя разъяснения КН и HS не являются обязательными, они являются важным средством для обеспечения единообразного применения общего таможенного тарифа и предоставляют полезные элементы для его интерпретации (см. пункт 34 постановления C-635/21 от 09.02.2023);
• при интерпретации нормы права ЕС необходимо учитывать не только их текст, но и контекст, а также цель правового регулирования, частью которого она является (см. пункт 34 постановления C-97/19 от 16.07.2020);
• разъяснения HS не являются обязательными и поэтому они не могут превалировать над нормами КН и изменять их содержание (см. пункты 28 и 47 решения C-144/15 от 03.03.2016).

В судебной практике Латвии также закреплены принципы, соответствующие выводам судебной практики СЕС:

• Позиция КН вместе с ее описанием по сути является правовой нормой, которая определяет особенности, которым должны соответствовать товары, чтобы данная позиция могла быть применена к ним. В делах по применению позиций КН суть спора заключается в том, как правильно соотнести конкретный товар к конкретным позициям КН (см. постановление Департамента административных дел Сената Латвийской Республики по делу № A420216317, SKA-209/2022 от 26 июля 2022 года);
• решающим критерием классификации товаров обычно является их объективные особенности и свойства, указанные в описании позиции КН и в примечаниях к разделу или главе. Это исходит из пункта 1 Общих правил интерпретации КН, который предусматривает, что юридически классификацию определяют записи позиций и примечаний к разделам и главам, а также последующие изложенные правила, если в позициях и примечаниях не указано иное (см. постановление Департамента административных дел Сената Латвийской Республики по делу № A420139816, SKA-49/2020 от 28 июля 2020 года);
• если товары обладают такими особенностями, которые объективно свидетельствуют об их предполагаемом использовании для определенной цели, даже если они являются неготовыми или незавершенными, но были подвергнуты дальнейшей обработке до такой степени, что их можно однозначно идентифицировать как таковые, и, следовательно, они обладают основными особенностями готового товара, то такие товары классифицируются по коду КН завершенного товара (см. постановление Сената Латвийской Республики по делу № A420308715, SKA-7/2022 от 1 июля 2022 года).

Практический пример

Одна эстонская компания, производящая предметы освещения, классифицировала осветительные столбы в соответствии с кодом CN 9405 99 00: светильники и осветительные приборы, включая прожекторы и их части, не упомянутые и не включенные в другие категории; световые вывески, табло и подобные изделия со встроенным стационарным источником света, их части, не упомянутые в других категориях: другие части.

На границе между Латвией и Россией товары были проверены, и был применен запрет на их вывоз в Россию, так как к товарам должен был применяться другой код КН – 7308 90 98 (другие металлические конструкции, которые запрещено импортировать в Россию согласно Регламенту Совета (ЕС) № 833/2014 (от 31 июля 2014 года) о ограничительных мерах, связанных с действиями России, дестабилизирующими ситуацию в Украине).

СГД (VID) отправила информацию в Отдел применения тарифов и платежей Таможенного управления СГД, с просьбой дать заключение о тарифной классификации товара в соответствии с Комбинированной номенклатурой Европейского Союза. После того как Отдел применения тарифов и платежей Таможенного управления СГД подготовил заключение о том, что, по мнению СГД, правильным кодом КН является 7308 90 98, было начато уголовное дело на основании статьи 84 Уголовного закона: за нарушение санкций, установленных Организацией Объединенных Наций, Европейским союзом и другими международными организациями, или национальных санкций, установленных Латвийской Республикой. В деле все еще продолжается досудебное расследование.

Обязательная тарифная информация

Нечестные коммерсанты, используя различные методы, пытаются ввезти или вывезти запрещенные или подпадающие под санкции товары. Чтобы избежать проблемных ситуаций, убытков и длительных судебных разбирательств, у коммерсантов есть возможность до начала деловых отношений или ввоза товаров обратиться в Таможенное управление Государственной службы доходов и получить обязательную тарифную информацию (далее – ОТИ) (на английском языке: Binding Tariff Information (BTI)). Товары, указанные в ОТИ, могут быть классифицированы в соответствии с такими известными в международной торговле таможенными классификаторами, как КН, TARIC, компенсационная номенклатура или другая таможенная номенклатура.

Важно отметить, что на каждый товар должна быть подана отдельная заявка на ОТИ, в которой должно быть указано подробное описание товара и приложены подтверждающие документы, например схема товара, спецификации товара или продукции, сертификаты.

Заявление на получение решения по ОТИ подается только в электронном виде через систему Европейской обязательной тарифной информации (ESIT). Доступ к этой системе в Латвии обеспечивается через возможности аутентификации, предлагаемые в VID EDS (https://eds.vid.gov.lv/login/ Bход в Европейские информационные системы > Европейская обязательная тарифная информация (eBTI – EU Trader Portal) > Заявки > Новая заявка).

Цель ОТИ заключается в правовой защите лица - если оно предоставило достоверную и достаточную информацию о товарах и задекларировало товары в соответствии с ОТИ, то государственные органы должны учитывать выданную ОТИ, и у лица не должно возникать неблагоприятных последствий. Однако срок выдачи ОТИ не всегда соответствует динамичной торговой среде и может занять несколько месяцев, а именно, в течение 30 дней с момента подачи заявления таможенные органы проверяют, выполнены ли все условия для принятия этого заявления, и затем информируют заявителя о принятии заявления. ОТИ должна быть выдана в течение 120 дней с даты принятия заявления, но в некоторых случаях этот срок может быть продлен (например, если для принятия решения требуется проведение анализа, который занимает больше времени).

ОТИ выдается на конкретный товар и является обязательным для заявителя и таможенных органов по всей ЕС. Эта информация действует в течение трех лет. Важно учитывать, что ОТИ не может быть применена к схожим товарам, которые из-за своих особенностей могут быть классифицированы по другому коду, и ОТИ, выданная одному лицу, не может быть использована другими лицами, даже если товары идентичны.

Лицам, участвующим в торговле, в каждом конкретном случае следует оценить необходимость запроса ОТИ, сбалансировав возможные риски, коммерческие интересы и сроки получения ОТИ, принимая во внимание, что не во всех случаях процесс получения ОТИ является эффективным и соответствует скорости сделки.

Где проверить ограничения и запреты на перемещение товаров

Информация о действующих санкциях, запретах и ограничениях доступна публично, однако не всегда легко понять, какие санкции, запреты и ограничения применяются в каждом отдельном случае.

Поэтому особенно полезны различные инструменты, с помощью которых участники внешнеторговых сделок могут узнать информацию об ограничениях и запретах на перемещение конкретных товаров, а также о применяемых санкциях:

1. В Интегрированной системе управления тарифами(ITVS)СГД доступна информация о товарных кодах, тарифных мерах (например, таможенные пошлины) и нетарифных мерах (например, ограничения, запреты), кодах, необходимых для заполнения таможенных деклараций для различных видов таможенных процедур импорта, экспорта, транзита, а также о применяемых запретах, санкциях и ограничениях. Это очень удобный инструмент, так как, введя код товара, вся информация, относящаяся к этому товару, отображается в одном месте.
2. Информационные ответы Европейской комиссии на различные вопросы о санкциях, введённых в связи с военной агрессией России и Беларуси против Украины, можно найти в отдельном разделе на веб-сайте Европейской комиссии (только на английском языке). Информационные ответы не предоставлены по всем товарам или товарным группам, но на этом сайте можно найти дополнительную информацию в случае вопросов о применении КН.
3. Информация о действующих международных и национальных санкциях доступна на веб-сайте Министерства иностранных дел Латвийской Республики https://www.mfa.gov.lv/lv/sankcijas

Если возникают вопросы или сомнения, следует обратиться к специалистам

Классификация товаров в торговых сделках может быть сложным и длительным процессом, требующим специальных знаний. За неправильную классификацию товаров лицо может быть привлечено как к административной, так и к уголовной ответственности. Публично доступна обширная информация о применении КН (нормативные акты, судебная практика, разъяснения и т. д.), а также предусмотрена возможность получения SIT, что обеспечивает правовую защиту конкретному лицу, однако доступные ресурсы не всегда позволяют чётко и своевременно определить применимый код КН. Во всех случаях, когда возникают вопросы или сомнения по поводу классификации товаров в соответствии с КН, рекомендуется обращаться к специалистам в этой области, которые помогут понять и правильно применить КН.

¹ https://op.europa.eu/lv/publication-detail/-/publication/7731fc74-1f85-11ee-ab23-01aa75ed71a1/language-lv 

**Перевод, оригинальная версия публикации доступна на сайте lvportals.lv